战疫情税务政策，疫情防控税收政策热点问答

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小微企业利润不足100万所得税可能从2.5%恢复至5%?

〖壹〗、小微企业利润不足100万时，企业所得税税率可能从5%恢复至5%，且近来利润不足300万的小微企业均按5%征收企业所得税。以下为详细分析：政策背景与调整依据疫情期间，为缓解小微企业经营压力，国家出台阶段性税收优惠政策，将年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税负降至5%。

〖贰〗、年小型微利企业-应纳税所得额小于等于100万的税负并未从5%提升至5%。实际上，根据相关政策规定，税负是有所降低的。以下是对此问题的详细解政策背景 《财政部？税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）对小型微利企业的所得税优惠政策进行了明确规定。

〖叁〗、截至近来，没有官方政策文件明确小型微利企业所得税优惠改为100万以下按照5%执行，相关说法缺乏政策支撑，应以新政策文件出台为准。 以下为详细分析：当前政策到期情况：小型微利企业应纳税所得额100万元以下的政策已到期。

〖肆〗、原规定中，年应纳税所得额在100万元以下的这部分，企业所得税税率曾为5%。然而，根据最新公告，这个税率在2023年和2024年提升至5%。这一变化适用于小型微利企业在下面两年内的利润部分，而不再适用之前的优惠政策。

〖伍〗、小型微利企业和个体工商户的所得税优惠政策在2023年至2024年期间将继续延续，并有所调整。小型微利企业年应纳税所得额100万以内的实际税负为5%，而个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分将继续享受减半征收个人所得税的优惠政策。这些政策调整将为小微企业和个体工商户提供更加有力的税收支持。

〖陆〗、政策对比：与2022年相比，利润不足100万的小微企业所得税率从5%提高至5%，相当于税率翻倍。但适用范围扩大至300万利润以内，更多企业受益。执行期限：该政策执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日，为期两年。

疫情期间国家发布了哪些税收措施?

〖壹〗、增值税相关政策： 对纳税人运输疫情防控重点保障物资：取得的收入免征增值税。 对纳税人提供特定服务：包括公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

〖贰〗、财政部、国家发展改革委发布《关于新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间免征部分行政事业性收费和政府性基金的公告》（财政部 国家发展改革委公告2020年第11号）。

〖叁〗、无偿捐赠免税：单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

〖肆〗、对于企业因疫情防控产生的额外支出（如防疫物资采购、员工隔离补贴）或经营费用增加（如物流成本上升、供应链中断），税务机关会在可比性分析时，借鉴独立第三方对同类成本费用的分配方式，酌情进行差异性调整。建议企业明确划分量化相关成本费用，并保留合同、发票、支付凭证等证据备查，以支持调整合理性。

〖伍〗、支持医疗救治 在疫情防控期间，为了支持抗击新冠肺炎疫情工作，国家对一线医务人员发布了相应的税收优惠政策，可暂缓对其2019年度个人所得税汇算清缴，并且对其发放相应的补助金，并减免增值税。

天津市疫情期间减免房产税土地使用税政策

经营性房产业主在疫情期间为受困企业和个体工商户减免租金的，可按实际减免租金月份减免房产税和城镇土地使用税。政策叠加：减免政策可以和其他税收优惠政策叠加享受。

损失较大的困难行业纳税人：可申请减免2020年第二季度自用的房产税和城镇土地使用税。鼓励出租方减免租金：鼓励大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等各类单位和个人，在疫情期间为中小微企业和个体工商户减免租金。根据租金减免额度，可申请减免该租金对应的2020年度房产税和城镇土地使用税。

对加工贸易企业暂免征收内销税款缓税利息。延长部分税收优惠政策执行期限至2023年12月31日，包括对符合条件的国家级和市级科技企业孵化器等免征增值税、房产税和城镇土地使用税；对农产品批发市场等免征房产税和城镇土地使用税；对商品储备管理公司及其直属库免征房产税和城镇土地使用税。

针对服务业小微企业和个体工商户的减免政策房屋业主若减免同一服务业小微企业和个体工商户2022年至少三个月的租金，帮助其渡过疫情难关，且缴纳房产税确有困难的，可申请减征减免租金的不动产2022年度六个月的房产税和城镇土地使用税。

房屋业主减免至少三个月租金的，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金，则按减免月份的实际租金收入计算房产税。

江苏灌南:税务“套餐服务”为援鄂企业撑起“保护伞”

江苏灌南县税务局通过“套餐服务”为援鄂企业提供全方位支持，助力企业应对疫情挑战、加快复苏发展。

传媒广告业税收筹划,2020税费优惠政策温暖企业战“疫”之路

〖壹〗、传媒广告业在2020年可通过合理利用国家税费优惠政策及地方税收洼地政策进行税收筹划，降低税负、盘活资金流，助力企业应对疫情挑战。2020年国家税费优惠政策的核心内容根据《支持疫情防控和经济社会发展税费优惠政策指引》，2020年1月1日至12月31日期间，生活服务类收入免征增值税，其中明确包含文化体育服务。

〖贰〗、爱奇艺此次大规模裁员的核心目的是开源节流、扭转连年亏损局面，背后是长期亏损、成本高企、多重外部打击及行业竞争加剧的综合结果；企业可通过合理利用税收优惠政策（如有限公司财政扶持、个人独资企业低税率）进行税收筹划。

〖叁〗、时间限制：政策有效期至2020年12月31日，后续是否延续需关注地方更新。行业差异：部分措施（如房租减免）针对特定行业（如交通运输、餐饮），需以文件细则为准。税务筹划补充说明政策外，企业可通过合理税务筹划进一步减负。

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